Vous achetez des fournitures de bureau pour 200 € HT, TVA 17 %, payées immédiatement par carte.

La fourniture est une charge de l’exercice : elle augmente au débit. La TVA payée est récupérable, c’est une créance sur l’État. La banque diminue au crédit du montant TTC.

Un fournisseur vous facture des marchandises pour 1 000 € HT, TVA 17 %, payables à 30 jours.

Tant que la facture n’est pas payée, la société a une dette envers le fournisseur : le compte Fournisseurs est crédité du TTC. Le paiement viendra plus tard solder cette dette.

Trente jours plus tard, vous réglez la facture de 1 170 € par virement.

Le paiement ne touche ni les charges ni la TVA, déjà comptabilisées à la facture. Il solde la dette (débit) contre la sortie de banque (crédit).

Le loyer du bureau est de 1 500 € par mois, sans TVA (bailleur non assujetti), prélevé sur le compte bancaire.

Un loyer sans TVA s’enregistre pour son montant total en charge. Si le bailleur a opté pour la TVA, on ajoute une ligne de TVA déductible comme pour tout achat.

Vous avancez un repas client de 85 € TTC, remboursé par la société. La TVA sur les repas n’est pas déductible.

Quand la TVA n’est pas déductible, le TTC entier passe en charge. La dette envers la personne qui a avancé les frais est soldée au remboursement.

Vous facturez une mission de conseil 2 000 € HT, TVA 17 %, à un client luxembourgeois, payable à 30 jours.

Le chiffre d’affaires est un produit : il augmente au crédit, hors TVA. La TVA facturée est due à l’État, c’est une dette. Le client doit le TTC.

Le client règle les 2 340 € par virement.

Le produit a déjà été constaté à la facture. L’encaissement ne fait que transformer la créance en argent sur le compte bancaire.

Vous facturez 3 000 € à une société française assujettie. La TVA est autoliquidée par le client : vous facturez hors TVA.

Pas de TVA sur la facture : c’est le client qui la déclare dans son pays. Mentionnez son numéro de TVA et « autoliquidation » sur la facture, et déclarez l’opération dans l’état récapitulatif.

Vous accordez un avoir de 200 € HT, TVA 17 %, sur une facture déjà émise.

L’avoir est l’inverse d’une facture : le produit et la TVA due diminuent (débit), la créance sur le client diminue (crédit).

Vous retirez 300 € au distributeur pour alimenter la caisse de l’entreprise.

Un transfert entre deux comptes de trésorerie : l’argent change de place, le total ne change pas. Ni charge ni produit.

La banque prélève 25 € de frais de tenue de compte, sans TVA.

Les services bancaires sont exonérés de TVA : la charge est enregistrée pour son montant total, d’après le relevé bancaire.

Une mensualité de 1 000 € comprend 800 € de capital et 200 € d’intérêts.

Seuls les intérêts sont une charge. Le capital remboursé diminue la dette au passif. Le tableau d’amortissement de la banque donne la répartition de chaque échéance.

Un ordinateur portable à 1 200 € HT, TVA 17 %, payable à 30 jours. Il servira plusieurs années.

Un bien utilisé sur plusieurs exercices n’est pas une charge : il entre à l’actif, hors TVA. Il sera amorti sur sa durée d’utilisation. En dessous d’un faible montant unitaire, la pratique admet de le passer directement en charge.

L’ordinateur de 1 200 € est amorti sur 3 ans. Il a été mis en service en avril : 9 mois d’utilisation la première année.

1 200 € ÷ 3 ans = 400 € par an, soit 300 € pour 9 mois. La dotation est une charge ; la correction de valeur (amortissement cumulé) vient diminuer la valeur du bien à l’actif sans toucher au compte d’origine.

Un véhicule acheté 20 000 €, amorti à hauteur de 15 000 €, est revendu 7 000 € HT, TVA 17 %.

On sort le bien et son amortissement cumulé des comptes. Valeur nette comptable 5 000 €, prix de vente 7 000 € : la différence de 2 000 € est une plus-value, enregistrée en produit.

Salaire brut 3 000 €. Cotisations salariales 370 €, retenue d’impôt 250 €. Net versé 2 380 €. Cotisations patronales 390 €.

Le coût total de l’entreprise est le brut plus les charges patronales (3 390 €). Le salarié reçoit le net ; les cotisations (parts salariale et patronale réunies) et l’impôt retenu sont dus aux organismes, qui seront payés le mois suivant.

Le net est viré au salarié, puis les cotisations et la retenue d’impôt sont payées.

Trois paiements qui soldent les trois dettes nées de l’écriture de salaire. Aucune charge nouvelle : tout a été constaté avec le bulletin de paie.

Sur le trimestre, TVA collectée 5 100 €, TVA déductible 2 300 €. La déclaration fait apparaître 2 800 € à payer.

On solde les deux comptes de TVA de la période et on fait apparaître la dette nette envers l’Administration de l’enregistrement. Le paiement viendra débiter ce compte contre la banque.

En phase de lancement, TVA déductible 4 000 € et TVA collectée 1 500 € : crédit de 2 500 €.

Quand la TVA déductible dépasse la TVA collectée, l’État vous doit la différence : une créance, remboursée ou reportée sur la période suivante.

Vous achetez du matériel 2 000 € à un fournisseur allemand assujetti. La TVA luxembourgeoise est autoliquidée.

Vous déclarez vous-même la TVA luxembourgeoise de 17 % sur l’achat : à la fois collectée et déductible. L’opération est neutre en trésorerie si vous récupérez toute la TVA.

Au 31 décembre, un prestataire a travaillé en décembre mais ne facturera qu’en janvier : 1 000 € HT estimés.

Le principe de rattachement : la charge appartient à l’exercice où le service a été rendu, pas à celui où la facture arrive. L’écriture est contrepassée à l’ouverture du nouvel exercice.

Une assurance annuelle de 1 200 € a été payée le 1er octobre. Au 31 décembre, 9 mois restent à courir.

1 200 € ÷ 12 × 9 = 900 € concernent l’exercice suivant. On les retire des charges de l’année pour les placer à l’actif, et on les réintègre l’année prochaine.

Un ancien salarié réclame 5 000 € devant les tribunaux. Votre avocat estime le risque probable.

Le principe de prudence : un risque probable et chiffrable se comptabilise avant d’être tranché. La provision est reprise quand le litige se dénoue.

L’assemblée affecte un bénéfice de 10 000 € : 500 € en réserve légale, 6 000 € en dividendes, le reste reporté.

Au Luxembourg, 5 % du bénéfice alimente la réserve légale jusqu’à 10 % du capital. Le dividende devient une dette envers les associés, soumise à une retenue à la source de 15 % lors du paiement.

Les associés versent le capital de 12 000 € sur le compte bloqué de la société.

Le capital est une ressource apportée par les associés : il figure au passif, dans les capitaux propres, et augmente au crédit. Ce n’est pas un produit.

Le notaire facture 1 500 € HT, TVA 17 %, pour la constitution de la société.

Les frais d’établissement peuvent être portés à l’actif et amortis sur 5 ans au maximum, ou passés directement en charge. Tant qu’ils ne sont pas amortis, aucune distribution n’est possible au-delà des réserves disponibles.

Un associé prête 20 000 € à la société pour financer son démarrage.

Contrairement au capital, l’avance en compte courant est une dette : la société devra la rembourser. Une convention écrite fixe la durée et le taux d’intérêt éventuel.

La banque verse un prêt de 50 000 € remboursable sur 5 ans.

L’argent entre à la banque (actif) et la dette apparaît au passif. Les remboursements futurs réduiront la dette ; seuls les intérêts seront des charges.